이 책을 일년 전에 읽었다면 아마도 그 내용을 이해하지 못하여 끙끙대면서, 한 달 내내 책을 들고 씨름을 해야 했을 것이다. 숫자에 약한 집안 내력 때문에 경상계열 학과인 경제학과를 졸업했음에도 불구하고 단 한번도 회계 관련 수업을 듣지 않았으니 검은 것은 숫자요 흰 것은 종이일 뿐 재무제표에 까막눈인 나에게 회사의 재무제표는 그 어떤 메시지도 전달해 주지 못했다. 영업팀장으로서라도 재무제표는 필수적으로 이해해야 하는 문서임에도 불구하고, 늘 관심 밖의 일이었다는 것이 지금에 와서는 부끄럽기 한이 없다.

궁하면 통한다는 말이 있다. 급작스럽게 지원팀장을 맡게 되면서 회사에서는 업무를 보고, 집에 들어가면 회계 관련 서적들을 읽고를 여러 달 반복하다 보니 이제는 많이 익숙해졌다고 이 정도의 책은 술술 넘어간다. 직장인이라면 그것도 팀장의 직책을 수행하는 정도의 위치에 있는 사람에게는 당연한 일이겠지만, 한편으로는 스스로가 대견스럽게 느껴지기도 한다. 이제는 단순히 재무제표를 이해하는 것을 넘어서서, 그 이면에 숨겨진 의미들을 찾아 보려고 하는 정도가 되었으니 서당개가 풍월을 읊는 정도는 된 것 같다.

이 책은 어렵게만 생각되는 회계를 소설의 형태로 쉽게 풀어 쓴 회계 초보자를 위한 입문서 정도의 책이다. 하지만, 중간 중간에 전통적인 회계지표를 뒤엎는 잘 알려지지 않은 독특한 지표에 대한 설명과 필수적으로 관리해야 할 항목들임에도 불구하고 여러 이유로 지나치게 되는 업무들에 대해 지적하고 있다. 따라서, 지금껏 등한시했던 지표와 필수 관리 항목들을  다음에라도 생각나면 꺼내 볼 수 있도록 정리해 두는 형식을 취해보고자 한다.

‘외상매출금 + 재고’를 외상매입금 이하로 유지하자.

회사의 안정성을 평가하는 지표로 많이 사용되고 있는 유동비율이라는 지표가 있다. 유동자산을 유동부채로 나눈 비율이 150% 이상이 되어야 회사가 안정적이라고 보는 안정성 지표 가운데 하나이다. 일년 내에 회수되는 유동자산이 일년 내에 지출되는 유동부채보다 많게 되어 일년 이내에 유동자산과 유동부채의 차액만큼의 현금이 유입된다고 보는 것이다. 하지만, 유동자산 가운데 하나인 재고 자산이 실제로는 일년 이내에 현금화되지 않을 가능성이 있기 때문에 현금 흐름만의 관점에서 볼 때 유동성 부족의 위기가 올 수 있다는 것이다. 따라서, 유동성 부족을 겪지 않기 위해서는 유동비율을 높게 유지하는 것보다는 외상매입금의 총액을 외상매출금과 재고의 합계 금액보다 크게 유지할 수 있도록 해야 한다는 것이다. 물론 외상매입금의 총액이 외상매출금과 재고의 합계 금액과 동일한 경우가 이상적이지만, 외상매입금 총액이 외상매출금과 재고의 합계 금액보다 크면 구매대금의 지급을 유예 받는 동안에는 유동성의 문제가 발생하지 않는다는 것이다. 지난 12월의 결산 자료를 보면 회사의 유동비율을 233%로 안정성이 매우 우수한 것으로 평가된다. 하지만, 외상매출금과 재고의 합계가 외상매입금의 총액보다 13배 정도 많았다.

은행에 많은 현금을 보유하고 있고 대규모 프로젝트에 대한 준비를 위해 대표이사의 지시를 통해 진행된 업무이기 때문에 이러한 부분이 유동성 부족으로 연결될 확률은 거의 없지만, 재고 자산이 너무 많다는 것은 재고 회전율에 문제가 발생할 수 있으며, 외상매출금이 너무 많다는 것은 불량채권 발생률이 그만큼 커지게 될 가능성이 있다는 것이기 때문에, 재고 관리와 거래처 지급 조건 변경은 올 한해 동안 기필코 처리해야 할 중요 업무 중에 하나이다.

주요 월별결산서

물론 우리회사는 월별 결산을 하고 있으며, 월 결산을 통해 현재의 문제들을 지속적으로 업데이트하고 그 문제들에 대한 해결 방안을 도출하여 실행하려는 노력을 게을리하고 있지는 않다. 하지만, 현재 월 결산 시에 보고되고 있는 월별결산서는 대차대조표, 손익계산서, 제조원가명세서 정도이다. 이 책에서는 중요한 월별결산서로 다섯 가지를 들고 있으며, 그 다섯 가지는 대차대조표, 손익계산서, 현금흐름표, 원가계산서, 이익관리표이다. 대차대조표, 손익계산서, 제조원가명세서는 매월 월별결산서로 보고되고 있다. 현금흐름표는 그 필요성을 인식하여 현재 작성 방법을 공부하고 있으니 조만간 보고될 것이라고 치자. 그런데, 지원팀장이라는 사람이 이익관리표라는 월별결산서가 있다는 사실조차 모르고 있었으니……. 요샛말로 치자면 진짜 ‘헐……’이다. 최대한 빠른 시일 내에 효율적인 의사 결정을 위해 필요한 제대로 된 월별결산서가 적시에 보고될 수 있도록 하는 것을 올 해 업무 목표 가운데 하나로 추가해야 될 것 같다.

손익분기점

원론적인 입장에서 보면 회사의 손익분기점은 한계이익과 고정비를 도출해 낼 수 있으면 바로 계산이 가능하다. 문제는 제조하는 제품의 수가 다양하고, 사람이 들고 나는 것과 작업시간의 연장 등에 따른 고정비용의 변동으로 한계이익과 고정비 도출이 쉽지 않다는 것이다. 쉽지 않은 것은 그렇다고 치자. 어쩔 수 없는 현실이고, 많은 회계업무 담당자들이 부딪쳐온 한계니 어쩔 수 있겠는가? 하지만, 문제는 그러한 한계가 있다고 지레 겁먹고 한계이익과 고정비 계산을 통한 손익분기점 도출 노력을 해보지 않았다는 것이다. 갑작스레 떠오른 생각이긴 하지만, 낮은 가격에 대량이 공급되고 있는 주요 고객처만을 대상으로 모델의 수를 한정하고, 고정비를 잔업이 없다는 가정하에 단순화하여 도출할 수 있다면 과연 회사 내부의 의사 결정권자들이 공유할 수 있는 수준의 손익분기점을 도출하는 것이 어렵기만 한 일일까? 경영계획과 목표합의도 어느 정도 마무리 된 상태고, 주총도 끝났으니 다음달 정도에는 하루나 이틀 정도 시간을 내서 손익분기점을 계산하는 것으로 소일 해보는 것도 의미 있는 일일 것 같다.

분식회계

요건 꼭 한 번 연구해 볼 필요가 있을 것 같다. 회사에 보유 현금 많고, 향후 몇 년 동안은 돈 걱정 안하고 살 정도로 이미 대규모 프로젝트가 확정된 상황이니 써먹어 볼 일도 없을뿐더러 바른 생활 사나이임을 자처하는 내가 그런 일을 하게 될 상황을 만들지도 않겠지만, 요놈의 분식회계라는 것이 회계 빠꿈이들 뒤통수 치자고 하는 일이니 분식회계를 써먹을 정도가 되고, 잘 꾸며진 분식회계 자료를 식별할 정도가 되면 하산할 정도의 내공이 쌓이게 되는 것 아닐까

(BOOK : 2010-013-0017)